Зарегистрировано в Минюсте России 23 сентября 2022 г. N 70205
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 24 августа 2022 г. N ЕД-7-21/766@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@, от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@, от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@)
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), а также подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4435; 2022, N 13, ст. 1955), в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 27, ст. 5133), Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 49, ст. 8146) и Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 27, ст. 4626) приказываю:
форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу:
приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный N 56085);
приказ Федеральной налоговой службы от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.09.2020, регистрационный N 59615);
приказ Федеральной налоговой службы от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.01.2021, регистрационный N 62092);
пункт 4 приказа Федеральной налоговой службы от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории "Сириус" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.07.2021, регистрационный N 64322);
приказ Федеральной налоговой службы от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.10.2021, регистрационный N 65278);
приказ Федеральной налоговой службы от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@ "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.03.2022, регистрационный N 67607).
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на имущество организаций.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В. ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Признак СЗПК | 007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| полугодие (второй квартал) (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 месяцев (третий квартал) (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Признак СЗПК | 007 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО | 010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код бюджетной классификации | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| первый квартал (в рублях) | 023 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| полугодие (второй квартал) (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 месяцев (третий квартал) (в рублях) | 027 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (дата) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2. Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости
| Код вида имущества (код строки 001) | Признак СЗПК (код строки 002) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| признаваемых объектом налогообложения | в том числе стоимость льготируемого недвижимого имущества | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.01 | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.02 | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.03 | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.04 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.05 | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.06 | 070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.07 | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.08 | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.09 | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.10 | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.11 | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.12 | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 31.12 | 140 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет суммы налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 160 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" | 180 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 190 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 210 | . | Кжд | 215 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 220 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 230 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 240 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации (в рублях) | 250 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 260 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости
В электронном документе нумерация подпунктов соответствует официальному источнику.
| Номер объекта (код строки 020) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации (код строки 030) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Субъект Российской Федерации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| код | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Муниципальный район - 1 / городской округ - 2 / внутригородская территория города федерального значения - 3 / муниципальный округ - 4 / федеральная территория - 5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вид | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Городское поселение - 1 / сельское поселение - 2 / межселенная территория в составе муниципального района - 3 / внутригородской район городского округа - 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| вид | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Населенный пункт (город, деревня, село и прочее) | вид | наименование | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Элемент планировочной структуры | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Элемент улично-дорожной сети | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | наименование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Земельный участок | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Здание / сооружение / объект незавершенного строительства | тип | номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Помещение в пределах здания, сооружения / машино-место | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| тип | номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (квартира, офис и прочее) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Помещение в пределах квартиры | тип | номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код ОКОФ | 040 | . | . | . | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаточная стоимость основных средств на 31.12 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 2.2. Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК
| Код вида имущества (код строки 001) | Признак СЗПК (код строки 002) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | Код номера объекта (код строки 011) | 1 - кадастровый номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - иной идентификационный номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер объекта (код строки 012) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Данные для расчета среднегодовой стоимости объекта недвижимого имущества за налоговый период | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость объекта основных средств, | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| признаваемого объектом налогообложения | в том числе стоимость льготируемого объекта недвижимого имущества | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.01 | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.02 | 030 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.03 | 040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.04 | 050 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.05 | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.06 | 070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.07 | 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.08 | 090 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.09 | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.10 | 110 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.11 | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01.12 | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 31.12 | 140 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет суммы налога | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 150 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 160 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом объекта недвижимого имущества за налоговый период (в рублях) | 170 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" | 180 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 190 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 210 | . | Кжд | 215 | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 220 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 230 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 240 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы для СЗПК | 245 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налогового вычета для СЗПК (в рублях) | 250 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 260 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 3. Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости
| Код вида имущества (код строки 001) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код по ОКТМО (код строки 010) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код вида сведений (код строки 014) | 1 - кадастровый номер объекта недвижимого имущества, за исключением помещения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 - кадастровый номер помещения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кадастровый номер (код строки 015) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатели | Код строки | Значения показателей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 4 | 3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Кадастровая стоимость (в рублях) | 020 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость (в рублях) | 025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля в праве общей собственности | 030 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля кадастровой стоимости здания | 035 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы | 040 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации | 050 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая база (в рублях) | 060 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 070 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговая ставка (%) | 080 | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Кв | 090 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коэффициент Ки | 095 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 100 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 110 | / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 120 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) | 130 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 4. Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в электронной форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций в налоговые органы.
2. Номер версии настоящего формата 5.11, часть LXXXIV.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
R_T- префикс, принимающий значение NO_IMUD;
А_K - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и K совпадают. Каждый из идентификаторов (А и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;
О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);
для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);
GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;
N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Параметры первой строки файла обмена
Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:
<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>
Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:
NO_IMUD_1_084_00_05_11_xx, где хх - номер версии схемы.
Расширение имени файла - xsd.
XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.31 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML- файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или Т(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид Т(n-).
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М".
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.
Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена
Таблица 4.1
Файл обмена (Файл)
Состав и структура документа (Документ)
Сведения о налогоплательщике (СвНП)
Налогоплательщик - организация (НПЮЛ)
Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ)
Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)
Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (ИмущНД)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (СумНалПУ)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Признак СЗПК | СЗПК | А | Т(=1) | НК | Принимает значение: 1 - суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых реализуется соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) | 2 - суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых не реализуется СЗПК |
| Код по ОКТМО | ОКТМО | А | Т(=8) | Т(=11) | ОК | Типовой элемент <ОКТМОТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований |
| Код бюджетной классификации | КБК | А | Т(=20) | ОК | Типовой элемент <КБКТип> |
| Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | НалИсчислПер | А | N(15) | О | |
| Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал | НалИсчисл1кв | А | N(15) | Н | |
| Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за полугодие (второй квартал) | НалИсчисл2кв | А | N(15) | Н | |
| Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев (третий квартал) | НалИсчисл3кв | А | N(15) | Н | |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (Сумма налога, исчисленная к уменьшению) | НалПУ | А | N(15) | О | Сумма налога, исчисленная к уменьшению, указывается со знаком минус |
| Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости | РасОбДеятРФ | С | НУ | Состав элемента представлен в таблице 4.10. Элемент обязателен при отсутствии элемента <РасОБНедИО> | |
| Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости | ОбъектОблНал | С | Н | Состав элемента представлен в таблице 4.14 | |
| Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК | СумНалСЗПК | С | Н | Состав элемента представлен в таблице 4.16 | |
| Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости | РасОБНедИО | С | НУ | Состав элемента представлен в таблице 4.20. Элемент обязателен при отсутствии элемента <РасОбДеятРФ> |
Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости (РасОбДеятРФ)
Расчет по объекту имущества (РасОб)
Данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимого имущества за налоговый период (ДанРасСтПер)
Расчет суммы налога (РасчНал)
Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости (ОбъектОблНал)
Информация об объекте недвижимого имущества (ИнфОбъект)
| Наименование элемента | Сокращенное наименование (код) элемента | Признак типа элемента | Формат элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Код номера объекта | КодНомОбъект | А | Т(=1) | ОК | Принимает значение: 1 - кадастровый номер | 3 - инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес | 4 - инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес | 5 - идентификационный номер морского, речного судна, регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО), регистровый номер классификационного общества | 6 - серийный (идентификационный) номер воздушного судна |
| Номер объекта | НомОбъект | А | Т(1-100) | О | |
| Код ОКОФ | ОКОФ | А | Т(5-16) | ОК | Типовой элемент <ОКОФТип>. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов |
| Остаточная стоимость основных средств на 31.12 | СтОст3112 | А | N(15) | О | |
| Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации | АдрОбъектРФ | С | НУ | Типовой элемент <АдрФИАСТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.26. Элемент обязателен при <КодНомОбъект>=3 и отсутствует при других значениях <КодНомОбъект> |
Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК (СумНалСЗПК)
Расчет по объекту имущества (РасОб)
Таблица 4.18
Данные для расчета среднегодовой стоимости объекта недвижимого имущества за налоговый период (ДанРасСтОбПер)
Расчет суммы налога (РасчНал)
Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости (РасОБНедИО)
Расчет по объекту имущества (РасОб)
Таблица 4.22
Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (СвСтОбДвИм)
Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, по коду субъекта Российской Федерации или иной территории (СвСтОбДвИмКод)
Остаточная стоимость основных средств помесячно (ОстСтоимМес)
Остаточная стоимость объекта основных средств помесячно (ОстСтоимОбМес)
Адрес по ФИАС (АдрФИАСТип)
Сведения о виде (код) и наименовании адресного элемента (ВидНаимКодТип)
Сведения о виде и наименовании адресного элемента (ВидНаимТип)
Сведения о типе и наименовании адресного элемента (ТипНаимТип)
Сведения о номере адресного элемента (НомерТип)
Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@, от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@)
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее - налог) в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
2. В состав Декларации включается:
2) раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (далее - раздел 1);
3) раздел 2 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости" (далее - раздел 2);
4) раздел 2.1 "Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости" (далее - раздел 2.1);
5) раздел 2.2 "Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК" (далее - раздел 2.2);
6) раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - раздел 3);
7) раздел 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" (далее - раздел 4).
3. Декларация заполняется за налоговый период по налогу.
4. Значения стоимостных показателей Декларации заполняются в рублях.
5. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы Декларации указывается в поле "Стр." слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например: для первой страницы "001"; для десятой страницы, соответственно, "010".
Не допускается исправление ошибок в Декларации с помощью корректирующего средства.
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении полей Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными буквами.
6. Каждому показателю Декларации (за исключением даты, правильной или десятичной дроби) соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается один показатель.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).
Для указания правильной или десятичной дроби используются два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля Декларации проставляется прочерк, то есть прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля (далее - прочерк).
Если для указания показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля Декларации, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Дробные числовые показатели заполняются в Декларации аналогично порядку заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля Декларации ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение "12.25", то он указывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: "12 --------" в первом поле, знак "." или "/" между полями и "25 --------" во втором поле; если показатель имеет значение "1/12" и подлежит заполнению в двух полях по два знакоместа, то он указывается следующим образом: "1-/12".
При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
7. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
8. При заполнении строки "Код по ОКТМО" свободные знакоместа справа от значения кода не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в строке "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698-".
9. При заполнении разделов Декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика - организации (далее - ИНН) и код причины постановки ее на учет в налоговом органе (далее - КПП) в соответствии с подпунктом 1 пункта 12 настоящего Порядка.
10. При представлении в налоговый орган организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию указываются ИНН и КПП организации-правопреемника и ИНН, КПП реорганизованной организации.
II. Заполнение титульного листа Декларации
11. Титульный лист Декларации заполняется организацией - налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
12. При заполнении титульного листа Декларации указывается:
1) в поле "ИНН" для российской организации - ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения; для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе; для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
В поле "КПП" для российской организации (за исключением Декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "01").
В поле "КПП" для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "51", "52", "55", "56", "63", "64", "65", "91", "92"); для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "70", "74").
В поле "КПП" для управляющей компании паевого инвестиционного фонда, представляющей Декларацию в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, - КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе управляющей компании по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в состав паевого инвестиционного фонда, переданного в доверительное управление (5 и 6 разряд КПП - "4А", "4В",... "4F").
При представлении в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию в верхней части титульного листа Декларации заполняются ИНН и КПП организации-правопреемника.
Для организаций, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков (далее - организации - крупнейшие налогоплательщики), ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются: для российских организаций - согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01"); для иностранных организаций - согласно свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "51", "52", "91", "92");
2) номер корректировки.
При заполнении первичной Декларации и уточненной Декларации за соответствующий налоговый период по строке "Номер корректировки" должна обеспечиваться сквозная нумерация, где "Номер корректировки" для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненной Декларации номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее).
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее принятой налоговым органом первичной Декларации;
3) налоговый период, за который представляется Декларация.
Используемые для заполнения Декларации коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку;
4) отчетный год, за который представляется Декларация;
5) код налогового органа, в который представляется Декларация, согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков о постановке организации на учет в налоговом органе.
Справочная информация о кодах налоговых органов размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Организации-крупнейшие налогоплательщики в Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 7 настоящего Порядка, указывают код территориального налогового органа по месту уплаты суммы налога;
6) код представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) - в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
При этом организации-крупнейшие налогоплательщики указывают код по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
При представлении в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию в титульном листе Декларации в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215" или код "216", или код "281";
7) в поле "налогоплательщик" - полное наименование организации в соответствии с наименованием, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц.
В случае представления Декларации организацией-правопреемником за реорганизованную организацию в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации;
8) в поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" - код в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
9) ИНН/КПП реорганизованной организации, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
10) номер контактного телефона организации (при наличии) или ее представителя (при наличии) с телефонными кодами (код города), требующимися для обеспечения телефонной связи в пределах территории Российской Федерации. Номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака отводится одно знакоместо;
11) количество страниц, на которых составлена Декларация;
12) количество листов представленных с Декларацией подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика).
13. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика - код "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - код "2";
2) при представлении Декларации налогоплательщиком в поле "фамилия, имя, отчество <*> полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;
3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество <*> полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество <*> полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика-юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество <*> полностью", юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания;
5) подпись руководителя организации либо ее представителя и дата подписания.
14. В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.
15. В разделе "Заполняется работником налогового органа" указываются:
1) способ представления Декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);
2) количество страниц Декларации;
3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;
4) дата представления Декларации;
5) фамилия и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;
6) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.
III. Заполнение раздела 1
16. Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.
17. В каждом блоке строк с кодами 007 - 040 указывается:
1) по строке с кодом 007 - признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999; 2022, N 27, ст. 4627), применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:
если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых реализуется СЗПК, - указывается признак "1";
если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых не реализуется СЗПК, - указывается признак "2";
2) по строке с кодом 010 - код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк.
В случае представления в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной
Декларации за реорганизованную организацию в разделе 1 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество;
3) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной в строке с кодом 030 данного блока;
4) по строке с кодом 021 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исчисленная по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКТМО и КБК налогоплательщиками, указавшими признак "1" или "2" в строке с кодом 007.
В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак "1", значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "1" по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "1" по строке с кодом 002.
В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак "2", значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "2" по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "2" по строке с кодом 002.
В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, не применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и отсутствием признаков по строке с кодом 002, а также указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и отсутствием признаков по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 130 всех разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;
5) по строкам с кодами 023, 025, 027 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды:
по строке с кодом 023 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый отчетный период;
по строке с кодом 025 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй отчетный период;
по строке с кодом 027 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий отчетный период;
6) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027 данного блока строк 010 - 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 указывается прочерк;
7) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В случае если значение, подсчитанное в соответствии с подпунктом 6 настоящего пункта, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, указывается по строке с кодом 040.
В случае если значение, подсчитанное в соответствии с подпунктом 6 настоящего пункта, положительно, по строке с кодом 040 указывается прочерк.
18. В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" указываются подпись руководителя организации либо ее представителя и дата подписания.
IV. Заполнение раздела 2
19. Раздел 2 заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по среднегодовой стоимости, кроме объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК, предусмотренный пунктом 4.2 статьи 382 Кодекса (далее - налоговый вычет для СЗПК).
20. Раздел 2 заполняется отдельно:
1) в отношении недвижимого имущества, облагаемого налогом по разным налоговым ставкам;
2) в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1667; 2022, N 18, ст. 3023);
3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;
5) в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога за которое применяется налоговая льгота по налогу (далее - льготируемое недвижимое имущество), за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки по налогу;
6) в отношении недвижимого имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 3, ст. 280; 2018, N 31, ст. 4859);
7) в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса;
8) в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, при условии использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
9) в отношении указанных в пункте 3.1 статьи 380 Кодекса объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
10) в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;
11) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК);
12) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК).
21. При заполнении раздела 2:
1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
2) по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком положений пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:
если раздел 2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого реализуется СЗПК, - указывается признак "1";
если раздел 2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого не реализуется СЗПК, - указывается признак "2";
3) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;
4) в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3, 4 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения; по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества указывается без учета таких затрат в соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса;
5) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140;
6) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по налогу в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку (далее - код налоговой льготы).
По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее - код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее - код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000.
При этом во второй части показателя по строке с кодом 160 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.
Например, если налоговая льгота по налогу установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 160 указывается:
В случае заполнения раздела 2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, исключенной из Единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, по строке с кодом 160 проставляется прочерк.
В случае заполнения раздела 2 с кодом 14 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по основаниям, предусмотренным пунктами 26, 29 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 160 проставляется прочерк; (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@)
7) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 -140;
8) строка с кодом 180 заполняется в разделах 2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)".
По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" (в виде правильной простой дроби);
9) по строке с кодом 190 указывается налоговая база:
при заполнении раздела 2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
при заполнении раздела 2 с иными (кроме "02") кодами по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;
10) по строке с кодом 200 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;
11) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка по налогу, установленная для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы.
В случае заполнения раздела 2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)":
при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010401, в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;
при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010402, в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;
12) в случае заполнения раздела 2 с кодом 04, 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса, по строке с кодом 215 указывается значение коэффициента , значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса;
13) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:
произведение значений строк с кодами 190, 210 и 215, деленное на 100, - в случае заполнения раздела 2 с кодом 04, 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)";
произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, - в случае заполнения раздела 2 с прочими кодами вида имущества, указанными по строке "Код вида имущества (код строки 001)";
14) строки с кодами 230 и 240 заполняются в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.
В случае указания в первой части строки с кодом 230 кода налоговой льготы 2012500, во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
По строке с кодом 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 х (100 - 80): 100;
15) строка с кодом 250 заполняется в разделе 2 с кодом 04 по строке "Код вида имущества (код строки 001)", в случае, предусмотренном пунктом 1 статьи 386.1 Кодекса.
При этом в строке с кодом 250 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства;
16) по строке с кодом 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
В случае заполнения раздела 2 с кодом 04 по строке "Код вида имущества (код строки 001)":
по строке с кодом 260 указывается нулевое значение в случае, если значение строки с кодом 250 больше или равно разности строк с кодами 220 и 240;
по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240 за минусом значения строки с кодом 250, если значение строки с кодом 250 меньше разности строк с кодами 220 и 240.
В случае заполнения раздела 2 с кодами 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 14 и 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.
V. Заполнение раздела 2.1
22. Раздел 2.1 заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчислена в разделе 2.
23. В каждом блоке строк с кодами 010 - 050 раздела 2.1 указываются:
1) по строке с кодом 010 - код номера объекта недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.1. При этом:
в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), по строке с кодом 010 указывается код "1";
в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код "3";
в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код "4";
в случае заполнения раздела 2.1 в отношении подлежащего государственной регистрации морского судна, судна внутреннего плавания, по строке с кодом 010 указывается код "5";
в случае заполнения раздела 2.1 в отношении подлежащего государственной регистрации воздушного судна, по строке с кодом 010 указывается код "6";
2) по строке с кодом 020 указывается:
кадастровый номер, внесенный в ЕГРН, - в случае указания в строке с кодом 010 кода "1";
инвентарный номер - в случае указания в строке с кодом 010 кода "3" или кода "4";
идентификационный номер морского, речного судна (при наличии), регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО) (при наличии), регистровый номер классификационного общества (при наличии) - в случае указания в строке с кодом 010 кода "5";
серийный (идентификационный) номер воздушного судна - в случае указания в строке с кодом 010 кода "6";
3) по строке с кодом 030 - адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, в случае, если адрес включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется в случае заполнения в строке с кодом 010 кода "3".
При этом указывается:
код субъекта Российской Федерации или иной территории в соответствии с приложением N 7 "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" к настоящему Порядку;
вид муниципального образования в составе субъекта Российской Федерации (муниципальный район - код "1", городской округ - код "2", внутригородская территория (для городов федерального значения) - код "3", муниципальный округ - код "4"); для федеральной территории - код "5";
наименование муниципального образования в составе субъекта Российской Федерации;
вид поселения (территории) в составе муниципального района (городское поселение - код "1", сельское поселение - код "2", межселенная территория в составе муниципального района - код "3"), внутригородской район городского округа - код "4";
наименование поселения (территории) в составе муниципального района;
вид (например, город, деревня, село, иное) и наименование населенного пункта (за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов);
тип (например, квартал, парк, район, иное) и наименование элемента планировочной структуры (при наличии);
тип (например, переулок, проезд, улица, иное) и наименование элемента улично-дорожной сети (при наличии);
номер земельного участка (при наличии);
тип (например, дом, корпус, строение, иное) и номер здания, сооружения (при наличии);
тип (например, квартира, офис, павильон, иное) и номер помещения в пределах здания, сооружения/машино-места (при наличии);
тип (например, комната, иное) и номер помещения в пределах квартиры (при наличии);
4) по строке с кодом 040 - код вида объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
5) по строке с кодом 050 - остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.
24. В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (в том числе при ликвидации организации до 31 декабря налогового периода), в отношении указанного объекта недвижимого имущества раздел 2.1 не заполняется.
VI. Заполнение раздела 2.2
25. Раздел 2.2 заполняется российскими организациями-участниками СЗПК в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК.
26. При заполнении раздела 2.2:
1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.2, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
2) по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком положений пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:
если раздел 2.2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого реализуется СЗПК, - указывается признак "1";
если раздел 2.2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого не реализуется СЗПК, - указывается признак "2";
3) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;
4) по строке с кодом 011 указывается код номера объекта недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.2. При этом:
в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке с кодом 011 указывается код "1";
в случае заполнения раздела 2.2 в отношении подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, по строке с кодом 011 указывается код "2";
5) по строке с кодом 012 указывается:
кадастровый номер, указанный в ЕГРН, - в случае указания в строке с кодом 011 кода "1";
идентификационный номер подлежащего государственной регистрации воздушного или морского судна, судна внутреннего плавания - в случае указания в строке с кодом 011 кода "2";
6) в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3, 4 отражаются сведения об остаточной стоимости объекта недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения; по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
В случае, если остаточная стоимость объекта недвижимого имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного объекта указывается без учета таких затрат в соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса;
7) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140;
8) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по налогу в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку.
По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), а также по налоговой льготе с кодом 2010601 строка с кодом 160 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000.
Во второй части показателя по строке с кодом 160 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, исключенной из Единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, по строке с кодом 160 проставляется прочерк.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодом 14 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по основаниям, предусмотренным пунктами 26, 29 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 160 проставляется прочерк; (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@)
9) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом объекта недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 -140;
10) строка с кодом 180 заполняется в разделах 2.2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)".
По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" (в виде правильной простой дроби);
11) по строке с кодом 190 указывается налоговая база:
при заполнении раздела 2.2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180 данного раздела;
при заполнении раздела 2.2 с прочими кодами по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;
12) по строке с кодом 200, заполняемой в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;
13) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).
В случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному объекту недвижимого имущества в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)":
при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010401 в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;
при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010402 в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;
14) в случае заполнения раздела 2.2 с кодом 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса, по строке с кодом 215 указывается значение коэффициента , значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса;
15) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:
произведение значений строк с кодами 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения раздела 2.2 с кодом 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)";
произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения раздела 2.2 с прочими кодами вида имущества, указанными по строке "Код вида имущества (код строки 001)";
16) строки с кодами 230 и 240 заполняются в случае установления для определенной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет (кроме уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу) на сумму налогового вычета для СЗПК).
В случае указания в первой части строки с кодом 230 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
По строке с кодом 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 х (100 - 80): 100;
17) строки с кодами 245 и 250 заполняются в случае предоставления в отношении объекта налогообложения налогового вычета для СЗПК.
По строке 245 указывается код налоговой льготы в виде налогового вычета для СЗПК - 2010601.
По строке с кодом 250 указывается сумма налогового вычета для СЗПК, уменьшающего сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Значение строки с кодом 250 не может превышать положительной разницы значений строк с кодами 220 и 240 данного раздела 2.2 Декларации.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодом 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, утратившей статус налогоплательщика-участника СЗПК по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 Кодекса, по строкам с кодами 245 и 250 проставляются прочерки;
18) по строке с кодом 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодом "15" по строке "Код вида имущества (код строки 001)" по строке с кодом 260 указывается разность строк с кодами 220 и 240. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.
В случае заполнения раздела 2.2 с кодами по строке "Код вида имущества (код строки 001)", отличными от кода "15", по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240, уменьшенная на значение строки с кодом 250.
VII. Заполнение раздела 3
27. Раздел 3 заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется исходя из определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса.
28. При заполнении раздела 3:
1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;
2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;
3) по строке с кодом 014 указывается код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел 3. При этом:
в случае заполнения раздела 3 в отношении объекта недвижимого имущества, за исключением помещения, в строке с кодом 014 указывается код "1";
в случае заполнения раздела 3 в отношении помещения в строке с кодом 014 указывается код "2";
4) по строке с кодом 015 указывается:
кадастровый номер объекта недвижимого имущества (за исключением помещения) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "1";
кадастровый номер помещения - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "2";
5) по строке с кодом 020, заполняемой в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых определена, указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества, в том числе по строке с кодом 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.
По строке с кодом 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке с кодом 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, в том числе по строке с кодом 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества;
6) по строке с кодом 030, заполняемой в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется раздел 3 Декларации) в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества;
7) по строке с кодом 035, заполняемой в случае, если раздел 3 Декларации заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания;
8) по строке с кодом 040 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по налогу в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку.
По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000.
Во второй части показателя по строке с кодом 040 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
В случае заполнения раздела 3 с кодом 14 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по основаниям, предусмотренным пунктами 26, 29 статьи 381 Кодекса, по строке с кодом 040 проставляется прочерк; (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@)
9) по строке с кодом 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
10) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:
произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030 и 050 в случае заполнения раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 030 в случае заполнения раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества;
11) по строке с кодом 070, заполняемой в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк;
12) по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка по налогу, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества.
В случае установления законом субъекта Российской Федерации налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы;
13) по строке с кодом 090 в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 Декларации, указывается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации (принадлежал организации на праве хозяйственного ведения) в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде. В случае владения объектом недвижимого имущества в течение всего налогового периода по строке с кодом 090 указывается 1.
Значение по строке с кодом 090 приводится в виде простой правильной дроби;
14) по строке с кодом 095 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения характеристик этого объекта недвижимости.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Значение по строке с кодом 095 указывается в виде простой правильной дроби.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября налогового периода, то при заполнении одного листа раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода коэффициент Ки определяется как:
Ки = 9 мес.: 12 мес. = 9/12 и по строке с кодом 095 указывается "9/12",
при заполнении второго листа раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как:
Ки = 3 мес.: 12 мес. = 3/12 и по строке с кодом 095 указывается "3/12".
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2022, а дата прекращения права собственности - 23.07.2022, то при заполнении одного листа раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес.: 12 мес. = 7/12 и по строке с кодом 090 указывается "7/12",
Ки = 2 мес.: 7 мес. = 2/7 и по строке с кодом 095 указывается "2/7",
а при заполнении второго листа раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в налоговом периоде вследствие изменения характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес.: 12 мес. = 7/12 и по строке с кодом 090 указывается "7/12",
Ки = 5 мес.: 7 мес. = 5/7 и по строке с кодом 095 указывается "5/7";
15) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 060, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 080, коэффициента Кв, указанного по строке с кодом 090, и коэффициента Ки, указанного по строке с кодом 095 (в случае наличия), деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 100 определяется как:
произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, - в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при отсутствии коэффициента Ки);
произведение значений строк с кодами 060, 080, 090 и 095, деленное на 100, - в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
произведение значений строк с кодами 060, 080 и 095, деленное на 100, - в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
как произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, - в остальных случаях;
16) строки с кодами 110 и 120 заполняются в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.
В случае указания в первой части строки с кодом 110 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.
По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
17) по строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 130 меньше нуля, по строке с кодом 130 указывается нулевое значение.
VIII. Заполнение раздела 4
29. Раздел 4 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
Раздел 4 заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею Деклараций за соответствующий налоговый период.
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу раздел 4 не заполняется.
30. При заполнении раздела 4:
1) по графе "Субъект Российской Федерации (код)" указывается код субъекта Российской Федерации или иной территории в соответствии с приложением N 7 "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" к настоящему Порядку;
2) по графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте Российской Федерации или иной территории, код которых указан в соответствующей графе "Субъект Российской Федерации (код)".
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Приложение N 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА
| Код | Наименование |
| 01 | Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодом 08 |
| 02 | Объекты недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07) |
| 03 | Во всех иных случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 04, 05, 07, 08, 09, 11, 12, 13, 14 и 15 |
| 04 | Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства |
| 05 | Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" |
| 07 | Имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ |
| 08 | Указанные в пункте 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия |
| 09 | Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, указанные в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса |
| 11 | Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость |
| 12 | Недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13 |
| 13 | Объекты недвижимого имущества, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, за исключением имущества с кодом "11" |
| 14 | Объекты недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны |
| 15 | Объекты недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 Кодекса |
Приложение N 6
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ
(в ред. Приказов ФНС РФ от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@, от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@, от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@)
| Коды налоговых льгот | Наименование льготы | Основание |
| 1 | 2 | 3 |
| 2010221 | организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций | пункт 1 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) |
| 2010222 | религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности | пункт 2 статьи 381 Кодекса |
| 2010223 | общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности | абзац первый пункта 3 статьи 381 Кодекса |
| 2010224 | организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце первом пункта 3 статьи 381 Кодекса общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) | абзац второй пункта 3 статьи 381 Кодекса |
| 2010225 | учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 381 Кодекса общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям | абзац третий пункта 3 статьи 381 Кодекса |
| 2010226 | организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | пункт 4 статьи 381 Кодекса |
| 2010236 | организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | пункт 11 статьи 381 Кодекса |
| 2010253 | организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | пункт 17 статьи 381 Кодекса |
| 2010255 | судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны | пункт 22 статьи 381 Кодекса |
| 2010256 | организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества | пункт 23 статьи 381 Кодекса |
| 2010258 | организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества | пункт 26 статьи 381 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@) | ||
| 2010259 | некоммерческие образовательные организации - в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации | подпункт 1 пункта 4 статьи 372.1 Кодекса |
| 2010260 | организации, обладающие по состоянию на 1 января 2022 года правом на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", в том числе правом на популяризацию мероприятия и правом называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата "Чемпионат мира FIA "Формула-1", - в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации | подпункт 2 пункта 4 статьи 372.1 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@) | ||
| 2010261 | организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях и расположенного на территории указанной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества | пункт 29 статьи 381 Кодекса |
| (в ред. Приказов ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@, от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@) | ||
| 2010291 | инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, находящегося на балансе данного инвестора и используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции | пункт 7 статьи 346.35 Кодекса |
| 2010331 | имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | пункт 13 статьи 381 Кодекса |
| 2010332 | имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | пункт 14 статьи 381 Кодекса |
| 2010333 | имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров | пункт 15 статьи 381 Кодекса |
| 2010335 | организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970; 2021, N 27, ст. 5160) | пункт 19 статьи 381 Кодекса |
| 2010336 | организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" | пункт 20 статьи 381 Кодекса |
| 2010340 | организации - в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ | пункт 24 статьи 381 Кодекса |
| 2010341 | организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 31, ст. 4765; 2021, N 27, ст. 5179) | пункт 27 статьи 381 Кодекса |
| 2010342 | организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса. | пункт 28 статьи 381 Кодекса |
| 2010343 | органы публичной власти федеральной территории "Сириус", унитарные предприятия, казенные, бюджетные и автономные учреждения, иные организации, созданные органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в целях обеспечения реализации их полномочий | подпункт 3 пункта 4 статьи 372.1 Кодекса |
| 2010344 | образовательные организации и организации, основным видом экономической деятельности которых в течение всего налогового периода является деятельность спортивных объектов, - в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, площадью свыше 15 000 квадратных метров. Основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности, соответствующему классу 93.11 "Деятельность спортивных объектов" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Указанная налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, используемых в деятельности по организации и проведению азартных игр | подпункт 4 пункта 4 статьи 372.1 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 26.06.2023 N ЕД-7-21/421@) | ||
| 2010401 | налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в Единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" | пункт 3 статьи 385.1 Кодекса |
| 2010402 | налоговая ставка по налогу в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в Единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" | пункт 4 статьи 385.1 Кодекса |
| 2010601 | уменьшение суммы налога налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) на сумму налогового вычета для СЗПК, предусмотренного пунктом 4.2 статьи 382 Кодекса | пункт 4.2 статьи 382 Кодекса |
| 2012000 | налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации (представительным органом федеральной территории "Сириус"), за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | пункт 2 статьи 372, пункт 5 статьи 372.1 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@) | ||
| 2012400 | налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации (представительным органом федеральной территории "Сириус") в виде понижения налоговой ставки | пункт 2 статьи 372, пункт 5 статьи 372.1 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@) | ||
| 2012500 | налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации (представительным органом федеральной территории "Сириус") в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет | пункт 2 статьи 372, пункт 5 статьи 372.1 Кодекса |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@) | ||
| 2014000 | налоговые льготы (освобождение от налогообложения) по налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации | Статья 7 Кодекса |
Приложение N 7
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 24.08.2022 г. N ЕД-7-21/766@
КОДЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@)
| Код | Наименование | |
| 01 | Республика Адыгея (Адыгея) | |
| 02 | Республика Башкортостан | |
| 03 | Республика Бурятия | |
| 04 | Республика Алтай | |
| 05 | Республика Дагестан | |
| 06 | Республика Ингушетия | |
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | |
| 08 | Республика Калмыкия | |
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | |
| 10 | Республика Карелия | |
| 11 | Республика Коми | |
| 12 | Республика Марий Эл | |
| 13 | Республика Мордовия | |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | |
| 15 | Республика Северная Осетия - Алания | |
| 16 | Республика Татарстан (Татарстан) | |
| 17 | Республика Тыва | |
| 18 | Удмуртская Республика | |
| 19 | Республика Хакасия | |
| 20 | Чеченская Республика | |
| 21 | Чувашская Республика - Чувашия | |
| 22 | Алтайский край | |
| 23 | Краснодарский край либо федеральная территория "Сириус" | |
| 24 | Красноярский край | |
| 25 | Приморский край | |
| 26 | Ставропольский край | |
| 27 | Хабаровский край | |
| 28 | Амурская область | |
| 29 | Архангельская область | |
| 30 | Астраханская область | |
| 31 | Белгородская область | |
| 32 | Брянская область | |
| 33 | Владимирская область | |
| 34 | Волгоградская область | |
| 35 | Вологодская область | |
| 36 | Воронежская область | |
| 37 | Ивановская область | |
| 38 | Иркутская область | |
| 39 | Калининградская область | |
| 40 | Калужская область | |
| 41 | Камчатский край | |
| 42 | Кемеровская область - Кузбасс | |
| 43 | Кировская область | |
| 44 | Костромская область | |
| 45 | Курганская область | |
| 46 | Курская область | |
| 47 | Ленинградская область | |
| 48 | Липецкая область | |
| 49 | Магаданская область | |
| 50 | Московская область | |
| 51 | Мурманская область | |
| 52 | Нижегородская область | |
| 53 | Новгородская область | |
| 54 | Новосибирская область | |
| 55 | Омская область | |
| 56 | Оренбургская область | |
| 57 | Орловская область | |
| 58 | Пензенская область | |
| 59 | Пермский край | |
| 60 | Псковская область | |
| 61 | Ростовская область | |
| 62 | Рязанская область | |
| 63 | Самарская область | |
| 64 | Саратовская область | |
| 65 | Сахалинская область | |
| 66 | Свердловская область | |
| 67 | Смоленская область | |
| 68 | Тамбовская область | |
| 69 | Тверская область | |
| 70 | Томская область | |
| 71 | Тульская область | |
| 72 | Тюменская область | |
| 73 | Ульяновская область | |
| 74 | Челябинская область | |
| 75 | Забайкальский край | |
| 76 | Ярославская область | |
| 77 | г. Москва | |
| 78 | г. Санкт-Петербург | |
| 79 | Еврейская автономная область | |
| 83 | Ненецкий автономный округ | |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | |
| 87 | Чукотский автономный округ | |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | |
| 90 | Запорожская область | |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@) | ||
| 91 | Республика Крым | |
| 92 | г. Севастополь | |
| 93 | Донецкая Народная Республика | |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@) | ||
| 94 | Луганская Народная Республика | |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@) | ||
| 95 | Херсонская область | |
| (в ред. Приказа ФНС РФ от 12.07.2023 N ЕД-7-21/470@) | ||
| 99 | Иные территории, включая город и космодром Байконур | |