Положение ЦБ РФ от 25.10.2017 N 614-П

Зарегистрировано в Минюсте России 11 декабря 2017 г. N 49202

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ
от 25 октября 2017 г. N 614-П

О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, ЖИЛИЩНЫХ НАКОПИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВОВ, ЛОМБАРДОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Настоящее Положение на основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 сентября 2017 года N 24) устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации), а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации, которые в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49204 (далее - Положение Банка России N 613-П), и пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203 (далее - Положение Банка России N 612-П), приняли решение о применении Положения Банка России N 613-П и Положения Банка России N 614-П, не применяют настоящее Положение.

1.2. Некредитной финансовой организацией составляется годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.

1.5. В бухгалтерскую (финансовую) отчетность добавляются строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.6. Информация, не предусмотренная настоящим Положением, включается в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании решения, принимаемого некредитной финансовой организацией.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420844 "Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420845 "Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).

2.2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению);

0420811 "Отчет о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 6 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению);

0420813 "Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению);

0420814 "Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

3.1.1. 0420842 "Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.1.2. 0420843 "Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.3. 0420844 "Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 3 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.4. 0420845 "Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда" (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

3.2.1. 0420810 "Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 5 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.2.2. 0420812 "Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 7 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.2.3. 0420813 "Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.2.4. 0420814 "Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации" (приложение 9 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.2.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).

Глава 4. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

4.1. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 1 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 11 к настоящему Положению).

4.2. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 5 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 12 к настоящему Положению).

4.3. В случае если счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 11 и 12 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета включаются в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи отражаются по статье "Прочие активы" или "Прочие обязательства".

4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся значения показателей по строкам на отчетную дату.

4.5. В графе 5 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего периода в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода.

4.7. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 2 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 13 к настоящему Положению).

4.8. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 7 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 14 к настоящему Положению).

4.9. В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложениях 13 и 14 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах отражаются по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статьям "Прочие доходы" или "Прочие расходы".

4.10. В промежуточный отчет о финансовых результатах за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода в соответствии с приложениями 13 и 14 к настоящему Положению.

4.11. В отчет о финансовых результатах за год включаются остатки по счетам бухгалтерского учета прошлого года в соответствии с таблицей соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года (приложение 15 к настоящему Положению).

4.12. Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда.

4.13. Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия описания операции по изменению собственных средств в приложении 17 к настоящему Положению такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.

4.14. Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 18 к настоящему Положению.

4.15. Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 19 к настоящему Положению.

4.16. При составлении отчета о целевом использовании средств за год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 20 к настоящему Положению).

4.17. В графе 1 приложений 1 - 9 к настоящему Положению приводятся порядковые номера показателей.

4.18. В графе 4 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

4.19. В графе 5 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.

4.20. В графе 3 приложений 1 - 9 к настоящему Положению указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей по строкам.

4.21. Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются в соответствии с приложением 10 к настоящему Положению.

4.22. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.

4.23. В состав примечаний включаются текстовые пояснения к таблицам приложения 10 к настоящему Положению, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии поясняющей информации.

4.24. В случае если некредитной финансовой организацией не осуществляются операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц приложения 10 к настоящему Положению, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4.25. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.

4.26. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку "Прочие".

4.27. Термин "существенность" применяется в настоящем Положении в значении, приведенном в пункте 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869.

4.28. Для информации, представленной в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

4.29. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать, помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год, показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал отчетного периода прошлого года.

4.30. Заполнение таблиц приложения 10 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Глава 5. Заключительные положения

5.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

5.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 года.

5.3. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, жилищными накопительными кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2019 года по состоянию на 31 марта 2019 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
на __ ____________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420842

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420843

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420844

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 4
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА
за ___________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420845

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
на __ ______ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420810

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за __ ______ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420811

Годовая

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420812

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 8
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420813

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 9
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

(форма)

ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
за _________ ____ г.

Код формы по ОКУД <5>: 0420814

Годовая (квартальная)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 10
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 614-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой)
отчетности микрофинансовых организаций,
кредитных потребительских кооперативов,
сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов,
жилищных накопительных кооперативов,
ломбардов и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности"

ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Примечание 5. Денежные средства

Таблица 5.1

Денежные средства

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

Таблица 5.2

Компоненты денежных средств и их эквивалентов отчета о денежных потоках

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статей "Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" и "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком "минус".

6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи "Денежные средства" в бухгалтерском балансе.

7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о денежных потоках ("Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода" или "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода").

Таблица 5.3

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 - 15.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

17. Строки 5 - 10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Таблица 5.4

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 8.

5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 - 12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 - 16.

7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 - 20.

8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 24.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

Таблица 6.2

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 7.

Таблица 6.3

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 - 11.

4. По строкам 2 - 4, 6 - 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

Таблица 6.4

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.

2. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 9 и 10.

3. По строкам 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 7.1

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Таблица 7.2

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 7.

3. По строкам 2 - 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9 и 10.

Таблица 7.3

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

Таблица 7.4

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 - 30.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 8.1

Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости".

2. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

Таблица 8.2

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 4.

Таблица 8.3

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые по амортизированной стоимости

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 - 12.

Таблица 8.4

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 7.

Таблица 8.5

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 - 30.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Таблица 8.6

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам выданным и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней

1. В графах 3 и 5 таблицы отражается диапазон контрактных процентных ставок.

2. В графах 4 и 6 таблицы отражается временной интервал сроков погашения.

Таблица 8.7

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости

Порядок составления таблицы 8.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 - 7.

Примечание 9. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи

Таблица 9.1

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

Таблица 9.2

Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи

Порядок составления таблиц 9.1 и 9.2 и пояснений к ним

1. В таблицах 9.1 и 9.2 раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, и обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

2. В графе 2 отражаются наименования статей баланса, в составе которых отражались активы (обязательства) до того, как были перенесены в состав активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк.

4. При заполнении таблицы 9.1 некредитная финансовая организация руководствуется приложением 21 к настоящему Положению.

Таблица 9.3

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 8.

Таблица 9.4

Потоки денежных средств, связанные с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отраженные в отчете о денежных потоках

Порядок составления таблицы 9.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 - 3.

Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 10.1

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме доля прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в ассоциированные предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

Таблица 10.2

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости.

Примечание 11. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 11.1

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается доля прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в совместно контролируемые предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса и из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).