Приказ ФНС РФ от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/683@

О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 20.03.2009 N ММ-7-1/131@, от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@, от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 15.01.2014 N ММВ-7-8/11@, от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1 и 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, страховых взносов, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю: (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение N 1 к настоящему Приказу), методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2 к настоящему Приказу), рекомендуемые формы решения налогового органа о зачете и возврате (приложения N 3, N 4, N 5 и N 8 к настоящему Приказу), извещения налогового органа (приложения N 6, N 7 к настоящему Приказу).

2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) в срок до 01.03.2009 обеспечить разработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить:

инсталляцию программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса, в трехдневный срок после их размещения в ФАП ФНС России в установленном порядке;

ведение и наполнение недостающей информацией информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного настоящим Приказом, в инспекциях ФНС России по субъектам Российской Федерации.

4. Признать утратившим силу с 01.03.2009 Приказ ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам".

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования и взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ

Приложение N 1

Утвержден
Приказом ФНС России
от __________ N ___

СОСТАВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 15.01.2014 N ММВ-7-8/11@, от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Раздел I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Межрегиональный зачет

Раздел II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Возврат

3. Межрегиональный зачет

Раздел III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Возврат

3. Межрегиональный зачет

Раздел IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Межрегиональный зачет

Раздел V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Межрегиональный зачет

Справочник 2

1. Решение о возврате

2. Решение о зачете

Раздел VI. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Возврат

3. Межрегиональный зачет

Раздел VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Справочник 1

1. Зачет

2. Возврат

3. Межрегиональный зачет

Приложение N 2

УТВЕРЖДЕНЫ
Приказом ФНС России
от "__" ________ 200_ г.
N ______________________

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

(в ред. Приказов ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@, от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

I. Общие положения

1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.

II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.

III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.

IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов или возвратов.

V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

VI. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

VII. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей, страховых взносов налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе: (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда); (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов); (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

- при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов, страховых взносов. Информацию об отсутствии задолженности в целом по юридическому лицу собирает налоговый орган, в который поступило заявление о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, в том числе путем просмотра федерального информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", направления соответствующих запросов в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика (его обособленных подразделений). (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Информация о состоянии расчетов с бюджетом по налогоплательщику, указанному в запросе, направляется в пятидневный срок со дня поступления запроса; (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, страховых взносов, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов, сборов, страховых взносов. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена; (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика. В случае, если налоговым агентом перечислена сумма налога, пени, штрафа в размере, превышающем фактически удержанную у налогоплательщика, такая сумма может быть зачтена в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), в счет задолженности по пеням и штрафам налогового агента, а также в счет погашения задолженности по налогам, пеням и штрафам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида; (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

- факт излишнего взыскания налога (сбора, страховых взносов) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора, страховых взносов), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Суммы налога на прибыль организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, излишне уплаченные после регистрации договора о создании группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику в налоговом органе по месту его постановки на учет в таком качестве. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Суммы налога на прибыль организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, излишне взысканные после регистрации договора о создании группы, подлежат возврату ответственному участнику в налоговом органе по месту его постановки на учет в таком качестве. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

- заявки, оформленные на основании решения органов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подлежат направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в течение трех дней с момента получения соответствующего решения фонда; (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

- в случае поступления заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) о зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в налоговый орган не по месту его учета налоговым органом выносится решение об отказе в осуществлении такого зачета (возврата) с сообщением налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия решения; (в ред. Приказов ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено в налоговый орган не по месту администрирования переплаты, то отделом, в функции которого входит урегулирование задолженности, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган по месту администрирования переплаты для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган по месту администрирования переплаты по запросу; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В связи с утратой силы Приказа ФНС РФ от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ с 02.11.2021 следует руководствоваться принятым взамен Приказом ФНС РФ от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@.

в случае, если письменное заявление налогоплательщика (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) представлено за период проведения налогового мониторинга в налоговый орган не по месту проведения налогового мониторинга, то отделом, в функции которого входят вопросы урегулирования задолженности, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом такого заявления, указанное заявление подлежит перенаправлению по системе электронного документооборота в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, для рассмотрения вопроса об осуществлении зачета (возврата). При этом оригинал заявления подлежит хранению в налоговом органе в течение срока, установленного приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения". Оригинал заявления подлежит перенаправлению в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, по запросу; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

в случае, если на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) у налогового органа есть основания полагать о злоупотреблении правом, указанная информация доводится до отдела выездных проверок и отдела камеральных проверок с целью установления целесообразности проведения мероприятий налогового контроля. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих налоговых органов в течение 5 лет. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

1.4. При формировании приложений NN 1, 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов" (далее - приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@) в случае изменения структуры налогового органа предусматривается возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок, выездных проверок, налогового мониторинга. (в ред. Приказов ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам

2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

2.1.1. В графе 1.1 разделов I - VII информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам указывается код налогового органа, в котором осуществляется ведение информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

2.1.2. В графе "Код налогового органа, принявшего решение" указывается код налогового органа, принявшего решение о зачете (возврате). (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.

2.4. В графе "код основания платежа" используются следующие значения: ТП - уплата в счет предстоящих платежей, ЗД - уплата в счет погашения задолженности, РТ - уплата в счет погашения реструктурированной задолженности.

2.5. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (направляется по форме согласно приложению N 4 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (приложение N 5 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (приложение N 6 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 7 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@) решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (приложение N 10 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению N 11 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@), может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. В случае, если лицо уклоняется от получения сообщения, оно направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оно считается полученным с даты формирования протокола о доставке. В случае направления сообщения через личный кабинет налогоплательщика датой получения сообщения налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сообщений в личном кабинете налогоплательщика". (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

2.6. Для целей настоящих методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

2.7. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 1 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Данная форма также применяется при осуществлении зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также подлежащих возмещению сумм налогов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Решение о межрегиональном зачете принимается налоговым органом по месту учета переплаты (месту проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга) самостоятельно или по заявлению налогоплательщика. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - уведомление о зачете). (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, по форме согласно приложению к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России (далее - уведомление о межрегиональном зачете). (в ред. Приказа ФНС России от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Информация о принятом налоговым органом решении о возврате направляется финансовому органу для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в виде заявки на возврат согласно приложению N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - заявка на возврат).

2.9. Пункт исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

2.10. В случае формирования по форме согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ решения о зачете суммы переплаты налогоплательщика по налогу, сбору, пени и штрафу в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по налогу, сбору, пени и штрафу в пределах одного ОКТМО и КБК, такое решение о зачете переплаты отражается путем переноса подлежащей зачету суммы переплаты из карточки "РСБ", где числится переплата, в карточку "РСБ" - куда она направляется, без направления данных решений на исполнение в органы Федерального казначейства. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

III. Особенность ведения отдельных разделов

3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Факт излишней уплаты (излишнего взыскания) налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (графа 4, заполняется автоматически) в отношении налогоплательщиков устанавливается с помощью автоматического процесса: (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

в ПК "СЭОД" - с помощью технологического процесса, запуск технологического процесса осуществляется сотрудниками отдела информационных технологий. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

в АИС "Налог-3" - с помощью налогового автомата. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Датой обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога считается дата формирования сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Периодичность формирования списка налогоплательщиков, имеющих суммы излишней уплаты (излишнего взыскания): (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

- по физическим лицам: в течение трех месяцев после наступления срока уплаты - по имущественным налогам, в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки представленной первичной декларации без выявленных нарушений - по НДФЛ; (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

- по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки первичной декларации без выявленных нарушений. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Излишне уплаченная (взысканная) сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании данных деклараций, данных налоговых проверок, данных ввода расчетных документов и данных по зачетам и возвратам. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Список передается для согласования в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок, аналитический отдел, отдел налогового мониторинга. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В аналитический отдел список передается в целях подтверждения полноты и правильности отражения в карточке "РСБ" уплаченных сумм. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В отдел выездных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В отдел камеральных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке "РСБ" сумм, начисленных по результатам проведенных камеральных налоговых проверок. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В отдел налогового мониторинга список передается в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Время согласования списка указанными отделами не должно превышать пять рабочих дней. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После этого списки налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передаются в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для проведения мероприятий по зачету в рамках статей 78, 79 НК РФ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После проведения указанных мероприятий формируются сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.

3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются либо автоматически, либо отделом, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Абзацы второй и третий. - Исключены. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей, страховых взносов. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).

Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 17.2.

После принятия указанного решения, специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности: (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзац одиннадцатый. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 11 - 12 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 22 - 23 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.1.5. После направления уведомления о зачете или уведомления о межрегиональном зачете на исполнение в соответствующий финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 24 - 27. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 31. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.1.7. При поступлении письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика, учет операций по осуществлению зачетов (возвратов) производится в разделах II - IV информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика). (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата). (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзацы третий - четвертый - Исключены. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате); (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником аналитического отдела в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне уплаченная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

в иных случаях начальником соответствующего отдела в случае, если контроль за правильностью исчисления и (или) уплаты относится к компетенции отдела. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.2.2. Графы 7 - 17.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих методических рекомендаций.

Графы 16.1, 16.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 16.2.

3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 24 - 26; (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Абзац третий. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий (сотрудником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и декларация подана за период проведения такого мониторинга за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ, по истечении срока проведения налогового мониторинга). Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации (отделом налогового мониторинга по истечении 5 дней с даты получения заявления) заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 33 - 43.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Графы 41.1, 41.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 41.2.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности: (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32.1; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзац седьмой. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Абзац восьмой - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности по налогам другого вида, в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 44 - 46 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате). (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета или возврата. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.2.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 47 - 50. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.2.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.

3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X на 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%. (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.2.8. В графе 68 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.

3.2.9. Пункт исключен. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"

3.3.1. Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата). (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Проект решения о зачете (возврате) подлежит согласованию в следующем порядке: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, после формирования проекта решения о зачете (возврате); (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником аналитического отдела в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате уплаты по платежному поручению; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела камеральных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации (расчета), а также в случае перерасчета налога; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела выездных проверок в случае, если излишне взысканная сумма налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) возникла в результате проведенной выездной налоговой проверки; (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

начальником отдела налогового мониторинга в случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга и заявление подано за период проведения такого мониторинга, за исключением случаев, установленных пунктом 1.1 статьи 88 НК РФ. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Срок согласования проекта решения о зачете (возврате) не должен превышать 1 рабочий день. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.3.3. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

3.3.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После урегулирования разногласий и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих методических рекомендаций.

3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, заполняются графы 22 - 26. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.3.6. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 37.1, 37.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 37.2.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности: (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзац восьмой. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 27 - 28 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 41 - 42 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.3.7. Графы 27 - 28 и 38 - 40.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:

Гр. 39 = гр. 38 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26 по день принятия решения гр. 27 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%. (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

3.3.8. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.3.9. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 43 - 46. (в ред. Приказов ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.3.10. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

3.3.11. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 38 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100%. (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.3.12. В графе 64 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей. (в ред. Приказа ФНС РФ от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@)

3.3.13. Пункт исключен. (в ред. Приказа от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4. Особенности ведения раздела IV. "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"

3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.

Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу. Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, на основании поступивших служебных записок или решений. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В графе 20 указывается дата поступления в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно или по заявлению налогоплательщика. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31.

Графы 30.1, 30.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 30.2.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения, специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности: (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзац девятый. - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 21 - 22 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 32 - 33 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 34 - 37. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.

3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем заявление передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, заявление передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. Отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняет графу 42.1. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Графы 44 - 48.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести сверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49 - 50.

После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата, раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих методических рекомендаций.

3.4.7. Графы 51 - 55 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.

Абзац второй - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26 + гр. 31)

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 51 - 52 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 55 - 56 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.8. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 57 - 60. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53.1 = гр. 53 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.4.10. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53.1 = гр. 53 X количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%. (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В случае, если заявление о зачете в счет уплаты предстоящих платежей по налогу (о возврате налога на указанный банковский счет) не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), то сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

гр. 53.1 = гр. 53 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 66 = гр. 53 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России X на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 61) и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

После принятия указанного решения специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 64 - 65 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 68 - 69 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После направления заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 70 - 73. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 74 - 76.

3.4.11. В графе 77 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

3.5. Особенности ведения раздела V. "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.5.1. В данном Разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении операций зачета и возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в рамках реализации статьи 176.1 НК РФ, а также суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ".

в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 4 - 9 реквизиты решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, принятого отделом камеральных налоговых проверок. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.5.2. Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, налоговым органом самостоятельно принимается решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

При подготовке решения о зачете заполняются графы 13 - 16 и (или) 17 - 23.

Графы 21, 22 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 22.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения, специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности: (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 10 - 11;

б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа). (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Абзац девять - Исключен. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 10 - 11 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 24 - 25 заполняются автоматически при формировании сообщения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.5.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 26 - 29. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.5.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 30 - 33.

3.5.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по решению налогового органа.

Графы 34 - 43 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 36 = гр. 8 - (гр. 16 + гр. 23)

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата (из заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, или из заявления о возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ) в графы 40 - 43. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Форма проекта решения налогового органа о возврате заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения налогового органа о возврате также берется из граф 6, 7 и 9.

После принятия указанного решения, специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 34 - 35. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 34 - 35 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении о возврате и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 44 - 45 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о возврате должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.5.6. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 46 - 49. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.5.7. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 50 - 53.

3.5.8. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению, в заявительном порядке, а также сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат сумм акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ, рассчитываются в автоматическом режиме по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

В случае возврата НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в рамках реализации статьи 176.1 НК РФ: (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

гр. 37 = гр. 36 x количество дней (исчисляемых начиная с 12 дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ, указанного в гр. 57, по день принятия решения гр. 34) x 1 / 365 (на 1 / 366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

В случае возврата суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 НК РФ: (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

гр. 37 = гр. 36 x количество дней (исчисляемых начиная с 12 дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, указанного в гр. 57, по день принятия решения гр. 34) x 1 / 365 (на 1 / 366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Форма проекта решения о начислении и уплате процентов заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 6, 7 и 57.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.5.9. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате процентов налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 56) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 56 = гр. 36 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России X на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 34 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 50) и деленная на 100%. (в ред. Приказов ФНС РФ от 03.07.2013 N ММВ-7-8/231@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа о доначислении и уплате процентов в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.5.10. После принятия решения о доначислении процентов специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заносятся реквизиты принятого решения в графы 54 - 55. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После заполнения граф 54 - 55 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Графы 62 - 63 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.5.11. После направления Заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 64 - 67. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 68 - 71.

3.5.12. Специалистами отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, вносятся в графы 72 - 74 реквизиты решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, или решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, принятого отделом камеральных налоговых проверок. (в ред. Приказов ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Одновременно принимается решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке и (или) решение об отмене решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в отношении налога на добавленную стоимость, или решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению, в отношении акциза (графы 75 - 78). (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

После заполнения граф 75 - 78 форма сообщения налогоплательщика о принятом решении заполняется в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Сообщение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

3.6. Особенности ведения Раздела VI "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России". (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при учете операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

Формирование соответствующих заявок на зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 осуществляется сотрудниками отдела, в чьи функции входит урегулирование задолженности, на основании полученных решений от ПФР и ФСС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.2. Графы 2 - 8 заполняются автоматически. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.3. Графа 9 заполняется отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, на основании данных из решений ПФР и ФСС России. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.4. Графы 10 - 15 заполняются автоматически. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.5. Графы 16, 17 заполняются отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, в случае поступления в налоговый орган решения о ПФР и ФСС России о межрегиональном зачете. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.6. Графы 18 - 22 заполняются автоматически. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.7. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, заполняются графы 23 - 26. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.6.8. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или о возврате заполняются графы 27 - 30. (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)

3.7. Особенности ведения Раздела VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины". (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в графы 4 - 17, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода заявления. После ввода заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата). (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.2. Отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, проверяется полнота комплекта документов, являющихся основанием для возврата государственной пошлины, а также фактическое зачисление государственной пошлины на счета по учету доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представление документов, подтверждающих уплату плательщиком государственной пошлины, не требуется. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.3. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов, копия первоначально представленного заявления с приложенными к нему документами возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 18 - 20. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел VII "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящих методических рекомендаций. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме. При этом графы 21 - 39 заполняются в автоматическом режиме. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Графы 33, 34 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется графа 34. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

После принятия указанного решения сотрудниками отдела, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

После заполнения граф 21 - 23 форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) заполняется в автоматическом режиме. Форма решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) приведена в приложении N 3 к приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Графы 40 - 41 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате). (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Сообщение налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения об осуществлении зачета или возврата. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган заполняются автоматически графы 42 - 45. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются автоматически графы 46 - 49. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.7. Графы 50 - 67 заполняются при нарушении срока возврата и выплате процентов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

в случае излишней уплаты государственной пошлины: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

гр. 52 = (гр. 35 - гр. 49 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

в случае излишнего взыскания государственной пошлины: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

гр. 52 = гр. 35 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 11.1, по день принятия решения гр. 21 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

3.7.8. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле: (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

гр. 53 = гр. 35 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 21 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы гр. 46), и деленная на 100%. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате. (в ред. Приказа ФНС РФ от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

ПРИЛОЖЕНИЯ N 3 - 10. - Утратили силу. (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@)

Приложение N 11
к Приказу ФНС России
от ____________ N ____

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от ___________ N ___

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ "ЖУРНАЛА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"

(в ред. Приказов ФНС РФ от 15.01.2014 N ММВ-7-8/11@, от 10.06.2014 N ММВ-7-8/317@, от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@, от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@, от 03.11.2021 N ЕД-7-8/954@)

Раздел 1. "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

Раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

Раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"

Раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"

Раздел V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1. Налогового кодекса Российской Федерации, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (в ред. Приказа ФНС РФ от 25.01.2018 N ММВ-7-8/43@)